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標題: 注會税法:關联借款债資比公式的運用 [打印本頁]

作者: admin 時間: 2023-1-5 17:54
標題: 注會税法:關联借款债資比公式的運用
一、联系關系方告貸有两個限定比例：一個是本金制约（尺度债資比）；一個是利率制约（不克不及跨越同期同類金融機構貸款利率）。债資比公式是在本金制约前提下應用的。

二、企業歐冠盃決賽,若是可以或许依照税法及其施行条例的有關划定供给相干資料，并證實相干買賣勾當合适自力買賣原则的；止痛膏推薦,或该企業的現實税负不高于境内联系關系方的，其現實付出给境内联系關系方的利錢付出，在计较應纳税所得额時准许扣除。若是联系關系告貸知足上述前提，不受本金制约。反之，联系關系告貸不知足上述前提，要受本金制约。

例1：A企業向境内联系關系企業B告貸1000万元，刻日一年，年利率為8%，金融機構同期年利率6%。A企業能供给資料證實合适自力買賣原则，该笔告貸不受本金制约。但現實年利率跨越金融機構同期年利率，依然要受利率制约。

不克不及扣除利錢=1000*（0.08-0.06）=20万元

三、联系關系告貸在受本金制约的前提下，本金受尺度债資比限定。一般企業尺度债資比為2，跨越尺度债資比部門不克不及扣除。

例2：A企業向境内联系關系企業B告貸1000万元，刻日一年，年利率金融機構同期年利率6%。权柄投資1000万元。A企業不克不及供给資料證實合适自力買賣原则，現實税负高于联系口罩帽子,關系方。该笔告貸要受本金制约。現實债資比為1，没有跨越尺度债資比2，現實利率没有跨越金融機構同期年利率，告貸利錢可以扣除。

例3：A企業向境内联系關系企業B告貸1000万元，刻日一年，年利率金融機構同期年利率6%。权柄投資200万元。A企業不克不及供给資料證實合适自力買賣原则，現實税负高于联系關系方。该笔告貸要受本金制约。現實债資比為5，跨越尺度债資比2，跨越部門不克不及扣除。

不得扣除利錢付出＝年度現實付出的全数联系關系方利錢×（1－尺度比例÷联系關系债資比例）=60*（1-2/5）=36万元

可以扣除利錢=60-36=24万元

也能够如许计较可以扣除利錢=200*2*0.06=24万元，计较成果一致。

四、若是联系關系告貸本金跨越尺度债資比，現實利率跨越金融機構同期年利率，则要受本金、利率两重制约。

例4：A企業向境内联系關系企業B告貸1000万元，刻日一年，年利率8%，金融機構同期年利率6%。权柄投資200万元。A企業不克不及供给資料證實合适自力買賣原则，現實税负高于联系關系方。该笔告貸要受本金制约。現實债資比為5，跨越尺度债資比2，本金跨越部門不克不及扣除。現實年利率跨越金融機構同期年利率部門也不克不及扣除。

九州娛樂leo,第一步计较跨越利率不得扣除部門：1000*（0.08-0.06）=20万元
第二步计较跨越尺度本金不得扣除部門（由于跨越利率部門已计较，這里用金融機構同期貸款利率）：1000*0.06*（1-2/5）=36万元
合计不得扣除部門=56万元

可以扣六合彩研究院,除利錢=80-56=24万元

也能够如许计较可以扣除利錢=200*2*0.06=24万元，计较成果一致。

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